Podatnik rozliczy VAT od materiałów budowlanych wywiezionych za granicę

Świadczenie przez polskiego podatnika VAT usług budowlanych w innym państwie UE często wiąże się z uprzednim zakupem materiałów w Polsce. Ich wywóz do kraju wykonania usługi powoduje obowiązek rozliczenia w Polsce nietransakcyjnej WDT.

Obowiązek rozliczenia w Polsce nietransakcyjnej wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów (WDT) powstaje niezależnie od obowiązku opodatkowania usługi budowlanej w kraju położenia nieruchomości.

Polscy przedsiębiorcy z branży budowlanej często realizują usługi w innych krajach członkowskich UE. Takie usługi podlegają opodatkowaniu VAT w miejscu położenia nieruchomości (art. 28e ustawy o VAT w zw. z art. 31a ust. 2 lit. c rozporządzenia wykonawczego Rady (UE) nr 282/2011). Chociaż nie są one opodatkowane w Polsce, nie stoi to zasadniczo na przeszkodzie w odliczeniu VAT naliczonego od poczynionych tu zakupów niezbędnych do ich świadczenia. Kluczowe jest, aby:

∑ kupujący był czynnym podatnikiem VAT,

∑ zakupy dotyczyły czynności, które – gdyby były wykonywane na terytorium kraju – dawałyby prawo do odliczenia oraz

∑ podatnik miał dokumenty, z których wynika związek odliczonego podatku z tymi czynnościami.

Przyjrzyjmy się zatem, jakie będą skutki przemieszczenia własnych towarów z Polski na terytorium innego kraju UE, w związku ze świadczonymi tam usługami budowlanymi.

Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów

Jedną z czynności podlegających opodatkowaniu jest – w myśl art. 5 ust. 1 pkt 5 ustawy o VAT – wewnątrz- wspólnotowa dostawa towarów (WDT). Mamy z nią do...